答案：
[sell=1]1、参考答案：
1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000 贷：股本 ￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程 ￥2 892 000 贷：应付账款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000 贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000 (4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 (5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 贷：应收账款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000
2、
参考答案：
（1）6月29日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元， 交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。 会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 （2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 365元 补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 =34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：银行存款 432 135 贷：衍生工具----股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365 3、
参考答案：
（1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债 期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货 期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值 期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016 股本 期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公积 期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益 期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372 期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利润 期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 2. 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元 项目
| | | | | | 货币性资产
| | | | | | 存货
| | | | | | 固定资产原值
| | | | | | 减：累计折旧
|
| | | | | 固定资产净值
| | | | | | 资产合计
| | | | | |
4、参考答案：
（1）计算非货币性资产持有损益 存货： 未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000 固定资产： 设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400 已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 土地： 未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000 未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600 （2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。 资产负债表 （现行成本基础） 金额：元 项目
| | | 现金
| | | 应收账款
| | | 其他货币性资产
| | | 存货
| | | 设备及厂房（净值）
| | | 土地
| | | 资产总计
| | | 流动负债（货币性）
| | | 长期负债（货币性）
| | | 普通股
| | | 留存收益
|
| | 已实现资产持有收益
|
| | 未实现资产持有收益
|
| | 负债及所有者权益总计
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[/sell]
一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）
1. A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 7.25 725 000 应收账款 500 000 7.25 3 625 000 应付账款 200 000 7.25 1 450 000 A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。 要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
2. 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。
3.
资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币） 2××7年12月31日 单位：万元 项目
| | | | | | 货币性资产
| | | | | | 存货
| | | | | | 固定资产原值
| | | | | | 减：累计折旧
| | | | | | 固定资产净值
| | | | | | 资产合计
| | | | | |
（2）有关物价指数 2××7年初为100 2××7年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提。 要求： （1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数 = 期末数 = 货币性负债 期初数 = 期末数 = 存货 期初数 = 期末数 = 固定资产净值 期初数 = 期末数 = 股本 期初数 = 期末数= 留存收益 期初数 = 期末数 = 盈余公积 期初数 = 期末数 = 未分配利润 期初数 = 期末数 = （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元 项目
| | | | | | 货币性资产
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| 存货
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| 固定资产原值
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| 减：累计折旧
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| 固定资产净值
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| 资产合计
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4. 资料：H公司2××7初成立并正式营业。 （1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。 资产负债表 单位：元 项目
| | | 现金
| | | 应收账款
| | | 其他货币性资产
| | | 存货
| | | 设备及厂房（净值）
| | | 土地
| | | 资产总计
| | | 流动负债（货币性）
| | | 长期负债（货币性）
| | | 普通股
| | | 留存收益
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| | 负债及所有者权益总计
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（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元； （3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧； （4）年末，土地的现行成本为720 000元； （5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；本期账面销售成本376000元。 （6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。 （7）年末留存收益—181600元。 要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益 存货： 未实现持有损益 = 已实现持有损益 = 固定资产： 设备房屋未实现持有损益 = 设备房屋已实现持有损益= 土地： 未实现持有损益 = 已实现持有损益= （2）重新编制资产负债表 资产负债表 （现行成本基础） 金额：元 项目
| | | 现金
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| 应收账款
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| 其他货币性资产
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| 存货
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| 设备及厂房（净值）
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| 土地
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| 资产总计
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| 流动负债（货币性）
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| 长期负债（货币性）
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| 普通股
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| 留存收益
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| 已实现资产持有收益
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| 未实现资产持有收益
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| 负债及所有者权益总计
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